Keberatan adalah upaya hukum pertama terhadap ketetapan yang tidak disetujui, dan kegagalannya hampir selalu bersifat formal, bukan substantif. Argumen sekuat apa pun tidak akan dibaca bila syarat pengajuan tidak terpenuhi.
Ringkasan cepat
- Diajukan tertulis dalam bahasa Indonesia dengan alasan yang jelas dan jumlah pajak menurut penghitungan sendiri.
- Satu surat keberatan untuk satu ketetapan, tidak boleh digabung.
- Tenggatnya tiga bulan sejak ketetapan dikirim atau sejak pemotongan dilakukan.
- Jumlah yang telah disetujui dalam pembahasan akhir wajib dilunasi lebih dulu.
- Keputusan diterbitkan paling lama dua belas bulan; bila lewat, keberatan dianggap dikabulkan.
- Keberatan yang ditolak dan tidak dilanjutkan ke banding memicu sanksi denda.
Apa yang dapat diajukan keberatan?
Surat ketetapan pajak kurang bayar, kurang bayar tambahan, nihil, dan lebih bayar, serta pemotongan atau pemungutan pajak oleh pihak ketiga. Di luar itu, misalnya penerbitan surat tagihan pajak atau pelaksanaan penagihan, jalurnya bukan keberatan melainkan gugatan atau permohonan tersendiri.
Berapa yang harus dibayar dulu?
Sejumlah pajak yang telah disetujui Wajib Pajak dalam pembahasan akhir hasil pemeriksaan. Inilah sebabnya kolom setuju dan tidak setuju pada berita acara pembahasan akhir menentukan biaya sengketa di tahap berikutnya. Sisa yang tidak disetujui tidak wajib dilunasi sebagai syarat, dan penagihannya tertangguh sampai keputusan keberatan terbit.
Apa risikonya bila ditolak?
| Keadaan | Akibat |
|---|---|
| Keberatan dikabulkan seluruhnya | Ketetapan dibatalkan sesuai keputusan |
| Ditolak atau dikabulkan sebagian, tidak diajukan banding | Sanksi administrasi berupa denda atas jumlah yang belum dibayar |
| Ditolak, lalu diajukan banding | Sanksi keberatan tidak dikenakan; risiko beralih ke tahap banding |
| Tidak diputus dalam dua belas bulan | Keberatan dianggap dikabulkan |
Kesalahan yang sering terjadi
- Menggabung beberapa ketetapan dalam satu surat. Keberatan menjadi tidak memenuhi syarat formal.
- Tidak mencantumkan jumlah pajak menurut penghitungan sendiri. Ini syarat isi, bukan pelengkap.
- Menghitung tenggat dari tanggal terima, bukan tanggal kirim. Undang-undang memakai saat ketetapan dikirim.
- Belum melunasi jumlah yang disetujui. Berkas ditolak sebelum substansinya dibaca.
- Menyimpan bukti baru untuk tahap banding. Bukti yang tidak diberikan saat pemeriksaan dan keberatan dapat dipersoalkan kemudian.
Istilah terkait
- Keberatan Pajak
- Banding Pajak
- Pembahasan Akhir Hasil Pemeriksaan
- Surat Ketetapan Pajak
- Kuasa Hukum Pajak
Rujukan
- Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan sebagaimana telah diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 7 Tahun 2021, Pasal 25 dan Pasal 26.
- Peraturan Menteri Keuangan mengenai tata cara pengajuan dan penyelesaian keberatan.
Artikel ini bersifat informatif dan bukan nasihat perpajakan. Untuk penerapan pada kasus tertentu, konsultasikan dengan konsultan pajak berizin.